Страна налогового резидентства что это

Информация

Налоговое резидентство Багамских островов

Багамские острова — это небольшой тропический рай, который в течение долгого времени был и все еще остается любимым местом отдыха для состоятельных и знаменитых американцев, привлекаемых теплой погодой и более чем 3 сотнями солнечных дней в году.

Государство состоит из примерно 7 сотен островов, благословленных бесчисленными пляжами с белым песком, кристально чистыми водами и невероятными коралловыми рифами, идеально подходящими для подводного плавания и снорклинга. Хотя острова лежат к северу от Кубы и немного южнее американской Флориды в Атлантическом океане, они считаются карибскими.

Но если сама по себе жизнь на экзотическом острове не кажется вам достаточно привлекательной, помните, что Багамские острова также предлагают нулевой налог на личные доходы физлиц, отсутствие корпоративного налога, налога на прирост капитала и налога на имущество.

В то же время основными источниками финансовых средств для пополнения государственного бюджета являются туризм, а также множество косвенных налогов и налогов на имущество, таких как гербовый сбор, земельный налог, налог на добавленную стоимость.

При этом чтобы получить доступ к налоговым льготам, можно оформить резидентство в этой стране с перспективой последующего получения багамского гражданства. Существуют различные способы получить резидентство на Багамских островах. Но покупая там недвижимости или открывая бизнес, можно сделать это быстро, просто и выгодно. Подробнее «Резиденство на Багамских островах за инвестиции«.

Бермудские острова – это не совсем страна. Мы говорим об автономной территории Великобритании, (налоговым) резидентом которой можно стать быстро и просто путем оформления британской инвесторской визы. Подробнее «Британская виза инвестора Tier 1 (Investor) и иммиграция в Великобританию«.

Местная экономика во многом зависит от компаний из сферы финансовых услуг, которые разместили в стране свой бизнес и ведут хозяйственную деятельность по всему миру. Страна характеризуется низким фискальным бременем. Так, там нет налогов на корпоративный или индивидуальный доход. Но существует налог на фонд заработной платы в размере 15,5%, который взимается с компаний (базой выступает как общая сумма наличных зарплат, так и сумма пособий, выплачиваемых сотрудникам).

Бермудские острова – яркий пример карибского рая. Они известны своими пляжами с розовым песком, невероятными местами для дайвинга, а также таинственным и спорным Бермудским треугольником. Хотя это британская островная территория, она демонстрирует завидное культурное разнообразие, сформировавшееся под влиянием со стороны США, Африки и ряда континентальных европейских стран, таких как Португалия.

Будучи офшорным финансовым центром, Бермудские острова имеют процветающую финансовую отрасль, которая привлекает многих экспатов. Однако следует помнить, что стоимость проживания на Бермудских островах невероятно высока. Например, аренда квартиры площадью 90 квадратных метров превышает 4.5 тыс. долларов в месяц. Это может нивелировать любые выгоды, получаемые за счет низких налогов.

Еще одна британская заморская территория в нашем списке, способная похвастать рекордно низким налоговым бременем. По данным Deloitte, кроме гербового сбора за передачу прав собственности на недвижимость, эта карибская территория не взимает никаких налогов со своих резидентов из числа физлиц и корпораций.

Налоговое резидентство 2019: территориальное налогообложение

  • Оклад сотрудника – 20 тыс. руб.;
  • С 01.01 по 31.07 отчетного года сотрудник не являлся налоговым резидентом (следовательно, ставка НДФЛ за данный период – 30 %):
  • С 01.08 сотрудник получил статус резидента (что означает снижение ставки до 13 %).

Т.о., за семимесячный период суммарный доход сотрудника – 140 тыс. руб. При этом суммарный налог с его дохода – 42 тыс. руб. (140 × 30 %).

Страна налогового резидентства что это

После получения сотрудником статуса резидента налог, вычтенный работодателем за означенный семимесячный период, подлежит пересчету (поскольку для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала года и с нарастанием общего итога).

По новой ставке суммарный размер налога составит 18,2 тыс. руб. (140 × 13 %). Следовательно, налоговая переплата за означенный период составляет 23,8 тыс. руб. (42 – 18,2).

Т.о., работодатель обязан компенсировать сотруднику переплату, поскольку до конца года его (сотрудника) статус поменяться не может (183 дня за отчетный период уже проведены в РФ).

Часть компенсации переплаты может быть перечислена работодателем в счет уплаты последующих налоговых платежей за оставшиеся 5 месяцев (с 01.08 по 31.12, при этом сумма налога – 13 тыс. руб.). Остаток же по переплате составит 10,8 тыс. руб. (23,8 – 13), получить которые сотрудник сможет обратившись в территориальное отделение ФНС с соответствующими подтверждающими документами.

Наличие, равно как и отсутствие статуса налогового резидента РФ имеет для налогоплательщика как положительные, так и отрицательные стороны. Однако состояние в данном статусе поможет избежать многих нежелательных ситуаций, связанных с уплатой налогов на доход.

Когда вы формулируете легальную фискальную стратегию, чтобы снизить свой налоговый счет, вам нужно понять, как разные страны облагают налогами своих граждан и резидентов, и как эти налоговые системы влияют на вас.

Сегодня страны и территории по всему миру используют четыре разных типа налогообложения – систему налогообложения на основе гражданства, систему налогообложения по принципу резидентства, систему налогообложения по территориальному принципу и систему нулевого налогообложения.

Чтобы создать свою глобальную налоговую стратегию, являясь бизнесменом-международником, вам нужно будет понять эти четыре концепции налогообложения и то, как они применяются к вам как к гражданину, резиденту или даже частому посетителю той или иной страны.

Эта статья поможет изучить основы глобальной фискальной системы, обучив вас основам четырех различных концепций налогообложения, предлагая информация помимо прочего по следующим вопросам:

  • Как работает система налогообложения каждого из четырех типов;
  • Какие страны используют ту или иную систему налогообложения;
  • Как добиться освобождения от определенного обложения налогом в рамках системы того или иного типа;
  • Как определенная система налогообложения затрагивает неграждан.

В статье также представлено подробное руководство о том, что следует учитывать при формулировании вашей глобальной налоговой стратегии.

Реальность заключается в том, что развитый мир становится все более агрессивным в плане преследования состоятельных людей и владельцев бизнеса с целью изъятия и перераспределения их средств через систему налогообложения, поэтому правильное и продуманное налоговое планирование сейчас имеет ключевое значение.

В соответствии с условиями системы налогообложения, основанной на гражданстве, все граждане соответствующей страны должны платить налог на свой глобальный доход в казну этого государства только в силу своего гражданства.

Это означает, что в качестве гражданина страны, использующей эту систему, вам придется платить какой-то налог каждый год независимо от того, сколько времени вы фактически проводите в такой стране.

Иногда этот налог может принимать форму единого налога на мировой доход, но в других случаях различные виды дохода могут облагаться налогом отдельно – в зависимости от источника вашего дохода и индивидуальных обстоятельств.

Тем не менее, независимо от конкретных законов той или иной соответствующей страны, гражданам государств, использующих этот тип налоговой системы, каждый год необходимо подавать налоговые декларации на родине, если они не откажутся от своего гражданства.

Страна налогового резидентства что это

Налогообложение, основанное на гражданстве, является наименее популярным видом налогообложения в глобальном масштабе, но поскольку оно используется США, то затрагивает миллионы людей, живущих и работающих во всем мире – включая американских экспатов, которые годами не показываются на исторической родине.

Кроме того, страны с налогообложением на основе гражданства не ограничиваются налогообложением только граждан. Поэтому неграждане, отвечающие определенным требованиям, также могут быть привлечены к финансовой ответственности в рамках налоговых систем в странах с налогообложением , основанным на гражданстве.

Только две страны используют налогообложение, основанное на гражданстве: Эритрея и США. Эритрея — маленькая, раздираемая войной африканская страна, расположенная недалеко от Джибути и Эфиопии. Она постоянно получает низкие оценки составителей различных рейтингов в сферах индивидуальных свобод, свободы прессы и прав человека. При этом многие эритрейцы покидают страну, чтобы избежать бесконечной воинской повинности.

Эритрея взимает 2-процентный фиксированный налог со всех доходов своего населения по всему миру. Однако властям Эритреи трудно обеспечить эффективное функционирование механизмов обложения граждан налогами. Страна является изгоем в рамках мировой финансовой системы. Поэтому она может заставлять выполнять свои налоговые обязательства граждан за пределами страны, только угрожая отказом возобновлять им паспорта.

США, с другой стороны, являются развитой страной с крупнейшей экономикой в мире — и большим количеством рычагов для влияния на своих граждан за рубежом и даже на другие страны. Эти рычаги позволяют «Дяде Сэму» в принудительном порядке требовать от контрагентов выполнения даже самых, казалось бы, абсурдных обязательств, прописанных в законодательстве США.

Почему же тогда США используют тот же вид налогообложения, что и Эритрея? Американская система налогообложения, основанная на гражданстве, существует уже более века. И правительство США, похоже, не может от нее отказаться.

Хотя Конгресс Штатов и рассматривал отказ от налогообложения, основанного на гражданстве, при составлении законопроекта о налоговой реформе 2017 года, конгрессмены, в конечном итоге, решили оставить все, как есть.

Как следствие, граждане США по-прежнему облагаются налогом на свой мировой доход, проживая за границей, — и даже в странах, у которых имеются действующие соглашения об избежании двойного налогообложения с США.

Да, существуют некоторые исключения для активного дохода и бизнеса, но никаких исключений для пассивного дохода не существует. США также могут усилить налогообложение, основанное на гражданстве, с гораздо большей легкостью, чем Эритрея.

Эта страна (Соединенные Штаты Америки) может быстро отслеживать уклонистов / неплательщиков налогов, живущих в других странах. И Налоговое управление США (Internal Revenue Service; IRS) может даже аннулировать существующий паспорт американца, если тот задолжал налоговикам более 50 000 долларов США. Подробнее: Как получить гражданство США: бизнес-иммиграция, армия или…

Поэтому, если вы гражданин США, вам придется платить определенный налог на ваш доход — независимо от того, где вы живете. Единственный выход – отказаться от американского гражданства. Но и в этом случае вам грозят определенные дополнительные фискальные обязательства. Подробнее: Чего на самом деле стоит отказ от гражданства США? И почему все больше американцев решаются на это?

А чтобы отказ от американского паспорта был максимально простым и быстрым, многие американцы оперативно оформляют гражданство за инвестиции в другой юрисдикции, создавая таким образом «запасной аэродром». Подробнее: Гражданство за инвестиции: страны

Хотя налогообложение на основе гражданства является довольно «драконовским», США предлагают несколько исключений и льгот, доступных американским гражданам, которые проживают за рубежом.

Например, так называемое Исключение для доходов от трудовой деятельности за рубежом (Foreign Earned Income Exclusion; FEIE) позволяет определенным физлицам освобождать определенную сумму своего годового дохода от подоходного налога в США, при этом некоторые лица также могут получать вычеты по кредитам на жилье.

Граждане США также могут использовать оффшорные компании для легального снижения своего налогового бремени. Однако инвестиции и другие формы пассивного дохода будут по-прежнему облагаться налогом.

Поскольку в налоговой системе США может быть трудно сориентироваться, чтобы получить освобождение от ключевых налогов или льготы по ним, рекомендуем обратиться к специалисту по налогам, если вы хотите потребовать предоставление вам FEIE или создать оффшорную компанию.

И помните, что в соответствии с американским налоговым законодательством и принципами налогообложения, основанного на гражданстве, гражданам США по-прежнему необходимо будет подавать налоговые декларации каждый год, а чаще всего им также нужно будет что-то отдавать «Дяде Сэму» из своего кошелька.

Хотя само название концепции налогообложения, основанного на гражданстве, и предполагает, что страна взимает налоги только со своих граждан, это, конечно же, не так в случае США. Неграждане также могут попасть в «налоговую сеть» США, выполняя определенные действия и условия, такие как проживание на американской территории.

Это актуально помимо прочего и в случае получателей американских инвесторских виз определенных категорий. Подробнее: Интересует инвесторская виза в США? Изучите различия между программами E-2 и EB-5

Самое распространенное основание, в соответствии с которым неграждане США в конечном итоге обретают обязательства по уплате налогов в американскую казну — это выполнение критериев долгосрочного пребывания (The Substantial Presence Test; SPT).

Налоговое резидентство Брунея

Несмотря на абсолютную монархию, власти страны под названием Бруней весьма снисходительны к своим гражданам и не взимают никаких подоходных налогов с физических лиц. Однако остров, расположенный в Тихом океане, взымает налог на корпоративную прибыль в размере 18,5 процента. Кроме того, в местном фискальном законодательстве прописаны положения о других прямых налогах, таких как налог на недвижимое имущество и налог с транспортных средств.

Налоговое резидентство Кувейта

На долю данной компактной страны приходится целых шесть процентов от общего объема запасов нефти в мире. Поэтому нет ничего удивительного в том, что ее экономика основана на добыче нефти. Нефть генерирует 90 процентов доходной статьи государственного бюджета. Следовательно, местные власти могут позволить себе побаловать граждан и резидентом либеральным налоговым режимом.

Налоговое резидентство Катара

Ближневосточная страна, окруженная с трех сторон Персидским заливом, не взимает подоходный налог с физических лиц. Корпоративный доход, однако, облагается налогом по общей фиксированной ставке в 10 процентов. Компании, работающие в газовом и нефтяном секторе, платят налоги в размере 35 процентов.

Страна налогового резидентства что это

К слову, Катар недавно попал в рейтинг стран с самой высокой стоимостью жизни по версии консалтинговой компании MoveHub. Подробнее «Выбираем страну для жизни и оформления экономического гражданства по примеру хайнэтов«.

Налоговое резидентство Саудовской Аравии

Вторая по величине страна в арабском мире по размерам занимаемой территории также не взимает налог на доходы физлиц, получающих деньги за работу в государственном или корпоративном секторе. Корпоративный доход по несаудовским акциям облагается налогом по ставке 20 процентов. Акционеры саудовских компаний обязаны платить Zakat (религиозный налог) по ставке в 2,5 процента. Компании, эксплуатирующие месторождения природного газа и нефти, должны платить корпоративный налог в размере 30% и 85%, соответственно.

Налоговое резидентство Объединенных Арабских Эмиратов

Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) — один из самых богатых экономических центров Ближнего Востока. Страна представляет собой федерацию, состоящую из семи отдельных регионов — каждый со своей абсолютной монархией. Страна пользуется репутацией роскошного и престижного места для жизни, предлагая множество премиальных магазинов, элитных отелей, изысканных ресторанов и экстравагантных ночных клубов.

Юрисдикция имеет одну из самых диверсифицированных экономик в Персидском заливе, при этом только 30 процентов ВВП страны генерируется с помощью добычи нефти и газа. В ОАЭ проживает множество экспатов. Основной причиной этого является отсутствие подоходного налога, а также высокая заработная плата и хорошие возможности трудоустройства.

Федерация налагает нулевой налог на корпоративный доход, за исключением нефтегазового сектора и финансовых услуг. Филиалы иностранных банков облагаются налогом по договорной ставке или по фиксированной ставке в 20 процентов. Нефтяные компании облагаются корпоративным налогом, ставка которого доходит до 55 процентов.

Налоговое резидентство Антигуа и Барбуды

Являясь самостоятельным государством в Карибском бассейне и авторитетным финансовым центром, Антигуа и Барбуда предлагает своим фискальным резидентам многочисленные преимущества налогового плана. В стране нет налога на доходы физлиц из местных источников и источников по всему миру. Там нет налога на наследство, и не взимается налог на прирост капитала. Подробнее «Какие налоги платят владельцы карибских паспортов после переезда на новую родину?«

Налоговое резидентство Сент-Китс и Невиса

Страна налогового резидентства что это

В этом государстве Карибского бассейна также совсем не взимается НДФЛ и многие другие фискальные сборы, касающиеся физлиц. Кроме того, местное правительство ведет разработку программы по упрощенному оформлению фискального резидентства для неграждан. Подробнее «Налоговое резидентство на Карибах – Упрощение условий ее получения анонсировали сразу 3 страны, предлагающие гражданство за инвестиции«.

Налоговое резидентство Монако

Этим Княжеством с 13 века управляет династия Гримальди, представители которой одними из первых в мире освободили граждан от НДФЛ. Подробнее «Резидентство в Монако в рамках программы для самодостаточных граждан третьих стран«.

Княжество, граничащее с Францией и Италией и известное своей привлекательностью и утонченностью, является частью великолепной французской Ривьеры. Компактное государство хорошо связано с остальным миром благодаря железнодорожному сообщению, самолетам и вертолетам.

Это идеальное место для оформления налогового резидентства, если вы предпочитаете европейский гламур жизни на острове. В Монако вы будете жить в компании одних из самых богатых людей на Земле. При этом помните, что законодательство Монако требует, чтобы потенциальные резиденты вложили 500 000 евро в местный банк и выполнили ряд других требований.

В частности, местное правительство добивается того, чтобы жители, покупающие крошечные студии с видом на Средиземное море, фактически жили в Княжестве. Так чиновники стараются изжить «бумажных резидентов».

Налоговое резидентство Вануату

Являясь одной из немногих безналоговых стран, где возможно получение второго гражданства за инвестиции (и единственной страной, где можно получить паспорт за Bitcoin), Вануату выступает одной из самых экологически чистых стран на Земле. Но стоит дважды подумать перед тем, как устроить переезд туда ввиду того, что островная жизнь в южной части Тихого океана сопряжена со множеством стихийных бедствий. Подробнее «Экономическое гражданство Вануату через программу«.

Налоговое резидентство для русских – Определение «центра жизненных интересов»

Если обратиться к тексту НК РФ, то мы обнаружим фундаментальное положение об экономическом основании налогообложения и о недопустимости произвольного налогообложения (п.3 ст.3 НК РФ). Данная норма-принцип должна регулировать все аспекты налогообложения, в том числе правила налогового резидентства.

Экономическое основание такого подхода может быть объяснено тем, что 183 дня являются большей частью календарного года. Следовательно, государство считает (если считает), что наибольшие интересы лица, наибольшее потребление публичных благ расположены в РФ. Но может ли быть признано экономически обоснованным и справедливым, что статус лиц, находящихся в РФ 182 дня и 183 дня (за 12 месяцев), различен? На что обратить внимание, чтобы обнаружить экономическое основание (где оно скрыто)?

Страна налогового резидентства что это

Можно смоделировать множество ситуаций, в которых РФ: (1) будет местом преимущественного пребывания конкретного лица, но длительность пребывания будет менее 183 дней; (2) не будет местом преимущественного пребывания лица, но лицо будет ежегодно проводить длительный (существенный) период времени в РФ;

(3) не будет местом пребывания лица, но будет местом получения доходов, жизни семьи; (4) будет местом пребывания более 183 дней, но пребывание будет носить исключительно туристический характер; (5) и другие варианты. Во всех таких ситуациях резидентом в целях НК РФ будет признаваться только то лицо, которое проводит в РФ более 183 дней (в течение 12 месяцев).

По нашему мнению, особенности (детали) жизнедеятельности лица не могут игнорироваться при определении налогового резидентства. Именно они определяют государство, которое в большой степени (не в абсолютном выражении) обеспечивает (финансирует) соблюдение условий жизни лица. При этом под условиями необходимо понимать не только возможность находиться в безопасности и жить комфортно в определенном месте, но и многочисленные иные активности (интересы) лица.

Критерием, который, с нашей точки зрения, может обеспечить должное определение налогового резидентства в условиях современного мира (когда гражданин одного государства может жить (строить карьеру, обустраивать быт и пр.) на территории другого государства или даже нескольких государств) является центр жизненных интересов, введение которого и предлагал Минфин России.

Российскому национальному налоговому праву категория центра жизненных интересов знакома поверхностно. Глубокого анализа данной категории не проводилось. В то же время рассматриваемый критерий уже действует в международном российском налоговом праве (и не только в российском). И даже применялся Арбитражным судом г.

Москвы в спорной ситуации (в деле № А40-22306/05 – ООО «Торговый Дом Манхэттен-М»). Большинство международных договоров об избежании двойного налогообложения (если не все) содержат правила определения резидентства лица (в случае двойного резидентства согласно национальным законодательствам), среди которых назван центр жизненных интересов.

Некоторое толкование данному критерию дано в комментариях к Модельной конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения. Так, согласно пункту 15 комментария к статье 4 центр жизненных интересов определяется с системным учетом:

  • семейных и социальных связей,

  • деятельности,

  • политической активности,

  • культурной активности,

  • места осуществления деятельности, приносящей доход,

  • места, с которого осуществляется управление недвижимостью, принадлежащей лицу,

  • и т.п.

Завершить статью хотелось бы критериями, которые применяются для определения налогового статуса физлиц-россиян. Согласно российскому налоговому Кодексу, фискальными резидентами РФ признаются физлица, которые фактически находятся на территории Российской Федерации в течение не менее чем 183 календарных дней в разрезе двенадцати месяцев, следующих подряд.

Если физлицо признается налоговым резидентом в РФ и одновременно с этим в другом государстве, с которым российская сторона подписала соглашение об избежании двойного налогообложения, налоговиками Российской Федерации используется понятие «центр жизненных интересов». По опубликованной Министерством финансов информации, при определении последнего принимается во внимание следующее:

  • Семейные и социальные отношения физического лица,
  • Профессиональная, культурная, политическая или иная деятельность физического лица,
  • Место предпринимательской деятельности физического лица,
  • Место, из которого физическое лицо управляет своими активами и бизнесом.

Как отметили представители Минфина РФ, все обстоятельства учитываются в совокупности. В то же время особое внимание уделяется соображениям, которые основаны на личных действиях соответствующего этого физлица.

Оцените статью
Журнал для туристов